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稅負(fù)率是什么？
怎么算？今年企業(yè)的稅負(fù)率是否合理？增值稅稅負(fù)什么情況下，企業(yè)會(huì)被約談？哪些“預(yù)警指標(biāo)”你一定要知道！企業(yè)稅負(fù)過(guò)低，該如何應(yīng)對(duì)？
NO.1
稅負(fù)率是什么
怎么算
所謂稅負(fù)率，是指實(shí)際計(jì)繳的稅款占相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。在實(shí)務(wù)中，稅負(fù)率也是根據(jù)各行各業(yè)的不同所定的正常指標(biāo)。
稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)。其他稅種沒(méi)有稅負(fù)，這說(shuō)法！
稅負(fù)率是指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的程度，一般以稅收占收入的比重來(lái)進(jìn)行衡量。相關(guān)計(jì)算如下：
01
.增值稅
稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅稅額/不含稅銷售收入*100%
02
.企業(yè)所得稅
稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅稅額/不含稅銷售收入*100%
舉個(gè)例子，加深對(duì)增值稅稅負(fù)的計(jì)算。
【案例】一家生產(chǎn)掃地機(jī)器人的企業(yè)，如果掃地機(jī)的不含稅銷售價(jià)格為6000元/臺(tái)，生產(chǎn)掃地機(jī)器人不含稅的進(jìn)項(xiàng)金額為3000元/臺(tái)。如果公司采用2種不同經(jīng)營(yíng)模式，一種是一家公司產(chǎn)銷結(jié)合；一種是生產(chǎn)和銷售分立。那么增值稅稅負(fù)會(huì)有什么區(qū)別？
方式一
應(yīng)交增值稅=(6000-3000)*13%=390元，稅負(fù)為6.5%
方式二
假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)以4000元/臺(tái)不含稅銷售價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司以6000元/臺(tái)不含稅銷售價(jià)格給客戶，則
① 生產(chǎn)企業(yè)
應(yīng)交增值稅=(4000-3000)*13%=130元，稅負(fù)為3.25%
② 銷售公司
應(yīng)交增值稅=(6000-4000)*13%=260元，稅負(fù)為4.33%
可見(jiàn)，分析企業(yè)稅負(fù)率合理性必須考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征，相同行業(yè)、相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。
NO.2
增值稅稅負(fù)什么情況下
企業(yè)會(huì)被約談？
增值稅實(shí)際稅負(fù)，也稱預(yù)警稅負(fù)。一般理解為稅務(wù)局要求達(dá)到最低限額，偏低或長(zhǎng)期低于標(biāo)準(zhǔn)，長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)、長(zhǎng)期虧損、其他異常信息又沒(méi)有正常理由的，離稅務(wù)稽查不遠(yuǎn)了。
具體如下：
1.企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異?；蚨愗?fù)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高于行業(yè)水平
2.企業(yè)非正常申報(bào)，如沒(méi)及時(shí)報(bào)送，不按時(shí)報(bào)稅，報(bào)稅不完整等
3.企業(yè)發(fā)票大增量、短期大量領(lǐng)票的等相關(guān)發(fā)票出現(xiàn)異?，F(xiàn)象
4.企業(yè)的員工和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地跟收入不一致
5.員工工資長(zhǎng)期在沒(méi)超過(guò)5000元
6.印花稅、房產(chǎn)稅長(zhǎng)期為0
7.成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理，或企業(yè)長(zhǎng)期虧損卻一直不倒閉等現(xiàn)象。
以上，只是常見(jiàn)的一些原因企業(yè)會(huì)被稅局約談，但未談及的原因還有很多。
關(guān)于實(shí)際稅負(fù)，主要把握一下3點(diǎn)：
1.行業(yè)不同稅負(fù)不同
2.地方不同稅負(fù)不同
3.年度不一定相同
稅局如何監(jiān)督企業(yè)納稅情況？
因?yàn)槠髽I(yè)是實(shí)行購(gòu)進(jìn)抵扣納稅的，也就是企業(yè)有多少進(jìn)項(xiàng)就可以抵減多少進(jìn)項(xiàng)，它不是與企業(yè)的產(chǎn)品一一對(duì)應(yīng)的，所以為了避免企業(yè)人為的操縱抵扣金額，稅局會(huì)根據(jù)各行各業(yè)地區(qū)指定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)，也就是企業(yè)可以抵扣的下限。
NO.3
哪些“預(yù)警指標(biāo)”
你一定要知道
預(yù)警指標(biāo)，具體哪些情形呢？具體如下，你一定要知道！
1.開專票銷售額占比接近100%(不開票部分未申報(bào))；
2.特殊銷售，分期收款發(fā)出商品、以舊換新、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)過(guò)高接近100%；
3.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入稅負(fù)同比變動(dòng)。
4.往來(lái)異常：企業(yè)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等往來(lái)戶的金額是否與企業(yè)的銷售收入/成本對(duì)比異常、為開票收入走公賬100%確認(rèn)收入
5.預(yù)售賬款占銷售收入比重過(guò)高
6.利潤(rùn)表、增值稅申報(bào)表、所得稅申報(bào)表收入不一致
7.企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否匹配
8.企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率是否大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率
9.企業(yè)視同銷售(代銷、自產(chǎn)、委托加工貨物)
10.水電反推
NO.4
企業(yè)稅負(fù)過(guò)低
該如何應(yīng)對(duì)
金稅期大數(shù)據(jù)監(jiān)控下，稅局監(jiān)管也越來(lái)越嚴(yán)格。面對(duì)企業(yè)透明化，企業(yè)何時(shí)自查？怎么自查？企業(yè)和會(huì)計(jì)又怎么做？
01
企業(yè)何時(shí)自查？
每月申報(bào)之前，從業(yè)務(wù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的角度進(jìn)行自查，當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，調(diào)整；定期(比如一年)計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行自查，分析。
02
企業(yè)怎么自查？
可以分兩個(gè)角度來(lái)自查，一是和自己往期比，比如2021年和2020年比較變化情況；另種是和自己同行比，通過(guò)比較，分析稅負(fù)差距的原因。
03
企業(yè)該這么做？
1.接到稅局預(yù)警通知后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，應(yīng)該準(zhǔn)備整理詳細(xì)相關(guān)的數(shù)據(jù)資料；
2.分析企業(yè)出現(xiàn)預(yù)警的原因；
3.給出結(jié)合企業(yè)的合理解釋；
4.最終確定解決方案。
5.確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無(wú)關(guān)，應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。
會(huì)計(jì)該這么做
1.每月報(bào)表報(bào)送前，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行自查；
2.若經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的原因是由自身發(fā)生銷售申報(bào)收入不及時(shí)，或有漏報(bào)行為，再或有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)增值稅。
3.當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，內(nèi)部處理，保證對(duì)系統(tǒng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。
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