個(gè)人所得稅匯算清繳過程中，有關(guān)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的問題特別多，今天我們整理了一下常見的10個(gè)咨詢問題。政策規(guī)定：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十四條明確，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。1、首套住房的標(biāo)準(zhǔn)如何判定？根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》的規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除中的首套住房是指按照首套住房貸款利率購買的住房，所以重點(diǎn)看貸款利率是否享受了首套房的優(yōu)惠。實(shí)務(wù)中，如果實(shí)際的首套住房貸款已還清，第二套改善住房貸款仍然享受了首套住房貸款利率的優(yōu)惠且之前沒有享受住房沒有享受過住房貸款專項(xiàng)附加扣除則同樣可以享受住房貸款專項(xiàng)附加扣除。2、住房貸款屬于公積金和商貸的組合貸款，公積金中心按照首套貸款利率發(fā)放，商業(yè)銀行按照普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放，是否符合首套房的判定？公積金和商貸組合型貸款，只要公積金或商業(yè)銀行其中之一按照首套住房貸款利率發(fā)放，就屬于首套房的判定，可以享受住房貸款定額扣除。3、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除享受的時(shí)間？最長不超過240個(gè)月，2019年之前購買的首套住房，只要符合首套住房貸款條件的，可以享受。
【舉例】李先生2018年貸款購房，符合住房貸款利息扣除條件，2018年1月開始還款。由于專項(xiàng)附加扣除從2019年1月1日起執(zhí)行，在此時(shí)間之前的2018年1月~12月的貸款利息支出不追補(bǔ)扣除，所以最早可以開始享受扣除的時(shí)間為2019年1月。在具體扣除時(shí)，又分為兩種情形。
情形一：如果合同約定貸款期限為30年（360個(gè)月），在不提前還款的情況下，貸款將于2047年12月終止，則李先生可以從2019年1月起開始享受扣除，按240個(gè)月計(jì)算享受截止時(shí)間，也就是扣除至2038年12月，可以享受滿240個(gè)月的扣除。余下的108個(gè)月不再享受扣除。
情形二：如果合同約定貸款期限為20年（240個(gè)月），在不提前還款的情況下，貸款將于2037年12月終止，則李先生可以從2019年1月起開始扣除，扣除截止時(shí)間是2037年12月，即享受扣除為228個(gè)月。如果出現(xiàn)提前還款情況的，則按實(shí)際終止貸款的月份來計(jì)算，例如，李先生提前5年償還全部貸款，則享受扣除的月份數(shù)為168個(gè)月（228-5×12）。
4、夫妻雙方是否只有實(shí)際償還貸款方或貸款合同約定的貸款人才可以享受？不管住房在夫妻雙方誰的名下，貸款人是誰，夫妻雙方均屬于合法有效的扣除主體，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。5、夫妻雙方婚前均有首套住房貸款利息支出，婚后是否還可以同時(shí)享受每人1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)？夫妻婚后，只能享受一個(gè)每月1000元的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。兩種辦法處理，一是婚后選擇其中一套住房由購買方按每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)扣除，另外一方則不再享受住房貸款利息扣除；二是可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即每人每月扣除500元，雙方合計(jì)1000元的標(biāo)準(zhǔn)。6、享受完其他扣除項(xiàng)目就無需交稅了，住房貸款利息扣除是否可以先不填列，等工資水平提高之后再填列？可以。需要滿足條件，一是確實(shí)屬于首套住房貸款，二是扣除時(shí)間不超過240個(gè)月。7、婚前一方購買的符合條件的首套住房，婚后可否選擇由另一方扣除？可以。一旦確定夫妻雙方哪一方扣除，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。8、婚后雙方共同購買首套住房，可否夫妻雙方分?jǐn)偯吭?000元的標(biāo)準(zhǔn)？不可以，只能選擇由夫妻一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。9、住房貸款專項(xiàng)附加扣除每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)，在單位預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)就可以享受嗎？個(gè)人可以將相關(guān)信息提供給單位由單位幫助填列，或個(gè)人在個(gè)稅APP上根據(jù)提示步驟填列完相關(guān)信息，申報(bào)方式選擇“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”，這樣單位在按月申報(bào)時(shí)，就可以享受1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。10、預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，沒有提供或填列相關(guān)信息，匯算清繳時(shí)，還可以填列享受稅前扣除嗎？
可以。匯算清繳時(shí)，填列相關(guān)信息，可以享受。
