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自然人代開發(fā)票？你想知道的答案在這里！

瀏覽量：2051 類型：行業(yè)資訊 日期：2021-04-06 13:48:25 分享：

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很多人都遇到過(guò)交易對(duì)方讓你提供發(fā)票的情形，身為自然人，沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)人員在旁邊支招，遇到這樣的問(wèn)題總是感到分外頭疼。什么情況下開？怎么開？繳哪些稅？想一次搞明白真不容易。今天我們把自然人代開發(fā)票過(guò)程中常問(wèn)的十個(gè)問(wèn)題匯總在此，以供參考。

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自然人代開普通發(fā)票
一、自然人在什么情況下，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票？
答：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具發(fā)票時(shí)。
二、自然人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，應(yīng)提交什么資料？
答：1.通過(guò)辦稅服務(wù)廳辦理的，提交以下資料:
（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（3份）；
（2）身份證件原件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回，經(jīng)過(guò)實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件。
2.通過(guò)電子稅務(wù)局辦理的，填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》即可。
三、自然人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納哪些稅款？
答：自然人代開發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納以下稅款（不含免稅項(xiàng)目）：
1.增值稅：征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。
2.附加稅費(fèi)：城建稅，市區(qū)的，增值稅額的7%，縣城（鎮(zhèn)）的5%，不在市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）的1%；教育費(fèi)附加，增值稅額的3%；地方教育費(fèi)附加：增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加稅費(fèi)減半征收。
3.個(gè)人所得稅：存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常，對(duì)自然人從事經(jīng)營(yíng)所得，代開發(fā)票采取按照開票銷售額的一定比率核定計(jì)算個(gè)人所得稅；對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時(shí)，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。
需要注意的是，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
四、自然人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，一般哪些情形可免稅？
答：1.不征、免征增值稅：
（1）銷售額未達(dá)到每次（日）500元的，只代開不征增值稅（個(gè)別地方不再代開500以下）。
（2）已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
（4）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。
（5）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。
（6）2020年1月1日起提供生活服務(wù)的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告。
其他免征增值稅項(xiàng)目，詳見《減免稅政策代碼目錄》，地址：國(guó)家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站首項(xiàng)/納稅服務(wù)/減免稅政策代碼目錄。
2.免征增值稅的，附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也不征收。
3.對(duì)免征增值稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。
五、2020年1月1日起提供生活服務(wù)免征增值稅，哪些服務(wù)屬于生活服務(wù)？
答：生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，具體范圍見《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)發(fā)布）。
六、納稅人代開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？
答：代開當(dāng)月，可憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)。
代開次月及以后，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明，再申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開具紅字發(fā)票方式對(duì)原代開發(fā)票進(jìn)行對(duì)沖處理。

作廢已代開增值稅普通發(fā)票或通過(guò)開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。


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自然人代開專票
七、自然人在什么情形下可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？
答：1.轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的；
2.個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人；
3.在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。
八、自然人代開增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？
答：1.代開當(dāng)月，憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)。
2.代開次月或以后，可按以下方法申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票：
（1）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱《信息表》）。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《信息表》。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)憑系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，紅字增值稅專用發(fā)票與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
3.作廢已代開增值稅專用發(fā)票或通過(guò)開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
九、保險(xiǎn)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人，應(yīng)如何申請(qǐng)代開發(fā)票？
答：1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2.代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。
3.月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元、季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
十、自然人在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)?，?yīng)如何申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？
答：1.在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人，將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票；
2.以上納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，應(yīng)提交以下資料：
（1）填寫《貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案表》（2份）；
（2）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的(以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外)，提供《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》原件，查驗(yàn)后退回;
（3）提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，提供《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》原件，查驗(yàn)后退回。
3.申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)向代開單位提供以下資料：
（1）《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2份，在申報(bào)單中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，應(yīng)與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致；
（2）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回，經(jīng)過(guò)實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件。
4.增值稅征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。

5.其他注意事項(xiàng)見《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正）。

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