企業(yè)所得稅匯算清繳

納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題準(zhǔn)備好咯 ~

1、請(qǐng)問(wèn)受疫情影響，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期是否能延期？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

截至目前，暫未有對(duì)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期做出調(diào)整的相關(guān)通知。您可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局官網(wǎng)或微信公眾號(hào)等渠道留意相關(guān)信息。

2、今年辦理年度申報(bào)時(shí)，是否必須通過(guò)“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行初步檢驗(yàn)?檢驗(yàn)出問(wèn)題是否不能申報(bào)？

年度申報(bào)使用“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”有助于幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，但并無(wú)要求必須使用，檢測(cè)結(jié)果不影響申報(bào)，企業(yè)以自愿為原則使用該項(xiàng)服務(wù)。建議企業(yè)留意“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”檢測(cè)出的疑點(diǎn)問(wèn)題，有針對(duì)性檢查申報(bào)數(shù)據(jù)以提高申報(bào)質(zhì)量。

3、“從業(yè)人數(shù)”欄次：勞務(wù)派遣公司是否需將勞務(wù)派遣公司的派出勞務(wù)人員計(jì)入在內(nèi)，從而可能影響勞務(wù)派遣公司享受小微優(yōu)惠？

勞務(wù)派遣用工，依據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)；即勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司從業(yè)人數(shù)。

4、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，年度匯算清繳使用何種納稅申報(bào)表？

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。

5、視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

6、企業(yè)所得稅申報(bào)軟件可以在哪里可以下載呢？

廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)（珠海翔遠(yuǎn)開(kāi)發(fā)）已下架，請(qǐng)通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局“申報(bào)清冊(cè)-按期應(yīng)申報(bào)-企業(yè)所得稅年度申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。

7、企業(yè)若同時(shí)符合小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠條件，能否同時(shí)享受？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條，減低稅率類的稅收優(yōu)惠不能同時(shí)享受，因此企業(yè)若同時(shí)符合小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件的，只能選擇其中一項(xiàng)享受。

另由于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為稅額減免類優(yōu)惠，若企業(yè)符合享受條件的，可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、或者同時(shí)享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

8、企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，屬于不征稅收入嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011﹞70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

9、企業(yè)和員工之間達(dá)成協(xié)議，由企業(yè)承擔(dān)員工工資的個(gè)稅，該部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅，企業(yè)是否可以扣除？

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)）第四條規(guī)定：“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)用列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除?！?/span>

因此企業(yè)承擔(dān)員工工資的個(gè)稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，而是單獨(dú)計(jì)入管理費(fèi)用的，則不得稅前扣除。

10、企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，需不需要繳納企業(yè)所得稅？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入?！?/span>

因此，企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局