第一步：

一般往來賬的核對(duì)、確認(rèn)、催收和清理

1、應(yīng)收賬款：核對(duì)合同規(guī)定的收款時(shí)間、金額，及時(shí)催收并將催收納入考核，最大限度的收回款項(xiàng)，避免損失；做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，如有壞賬及時(shí)申報(bào)扣除，避免長期掛賬引來涉稅風(fēng)險(xiǎn)；

2、其他應(yīng)收款：核對(duì)欠款明細(xì)，包括職工以及其他方，催要結(jié)清，避免損失或產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3、預(yù)收賬款：核對(duì)合同條款，核實(shí)貨物是否已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)是否已經(jīng)提供，及時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，避免造成遲延納稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)；

4、應(yīng)付賬款：核對(duì)合同條款，是否已到付款日期，按時(shí)付款；核實(shí)收款方信息，長期掛賬的應(yīng)付款是否還要支付，若已不能支付要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入；核實(shí)暫估金額是否屬實(shí)、合理，并與對(duì)方溝通好，爭取在匯算清繳之前取回發(fā)票，以免造成成本費(fèi)用不能扣除納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；

5、其他應(yīng)付款：核對(duì)債務(wù)方明細(xì)以及債務(wù)成因，及時(shí)付款，若已不能支付要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。

第二步：

特殊事項(xiàng)掛往來賬的特殊處理

（一 ） 股東借款的處理

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)  稅 〔2003〕 158 號(hào))規(guī)定,納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的,  其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

也就是說，對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，從借款之日滿一年后，要視同利潤分配按 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。建議企業(yè)在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款，應(yīng)提示股東及時(shí)在年底前歸還。即 12 月 31 日前還款，有需要可以年后再借。

（二）抽逃注冊(cè)資本的處理

企業(yè)在注冊(cè)成立時(shí)投資資金后，又通過往來抽逃掛往來。公司法修訂后，已經(jīng)沒有最低注冊(cè)資本的限制，也不需要驗(yàn)資，建議企業(yè)能投入多少投入多少即可，還能避免一次性繳納印花稅。

（三）同一客戶掛不同往來賬的處理

同一客戶（供應(yīng)商）在不同往來科目掛賬。建議盡可能調(diào)整至同一科目下目，因?yàn)椴煌颇肯露嗵帓熨~容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)，造成評(píng)估指標(biāo)異常，帶來稽查風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于既是客戶又是供應(yīng)商的，必然出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付同時(shí)掛賬。建議如有可能雙方可簽署抵賬協(xié)議，把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付往來賬進(jìn)行抵銷合并。

（四）不屬于企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用掛往來的處理

企業(yè)承擔(dān)了不屬于企業(yè)的費(fèi)用（比如給個(gè)人的回扣或傭金，由于不能稅前扣除，而掛在往來賬。建議企業(yè)若確實(shí)負(fù)擔(dān)了這部分費(fèi)用，可以計(jì)入營業(yè)外支出，所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增即可，不要掛往來賬。

（五）企業(yè)間資金拆借的處理

企業(yè)間的資金拆借，包括關(guān)聯(lián)方之間和非關(guān)聯(lián)方之間的借款。建議年底要核實(shí)是否簽訂合同，合同是否規(guī)定相應(yīng)的利息，利息支付是否開具發(fā)票，避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發(fā)票、長期掛賬等給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。違背常理自然引來稅務(wù)稽查，但支付多少利息、何時(shí)支付由合同來定。

（六）掛賬收入的處理

企業(yè)將未開票收入暫時(shí)計(jì)入往來，甚至永久計(jì)入往來，不打算納稅的，這種觀念趕緊打消，因?yàn)椴婚_票收入占比已成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

（七）虛開發(fā)票掛賬的處理

企業(yè)因虛開發(fā)票資金不能回流而掛往來賬的，此念頭更不能有，虛開發(fā)票是稽查的重中之重，存貨、往來、收入不成比例，發(fā)票三流不一致等現(xiàn)象馬上會(huì)讓虛開發(fā)票的行為暴露。

（八）發(fā)生壞賬的處理

企業(yè)發(fā)生壞賬的，要及時(shí)做壞賬損失，在所得稅匯算時(shí)申報(bào)扣除，并備好如下資料：

1.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

6.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

7.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

8.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

9.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。