請(qǐng)問

請(qǐng)問，資本公積轉(zhuǎn)增自然人資本金，一定要繳納分紅20%的個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：

不一定。

需要看看資本公積的來源。其中，投資溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本不征個(gè)人所得稅，對(duì)其余的資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)視同留存收益轉(zhuǎn)增，按照“先分配，再投資”進(jìn)行稅務(wù)處理，個(gè)人股東按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，并相應(yīng)增加個(gè)人投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

具體情形：

1. 對(duì)“股份制”企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

賬務(wù)處理：

借：資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

    貸：實(shí)收資本-自然人

2. 對(duì)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，股東要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

賬務(wù)處理：

借：資本公積—其他資本公積

    貸：實(shí)收資本-自然人

政策依據(jù)：

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）規(guī)定：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅?！?/span>

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）進(jìn)一步解釋：“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。”