案例一：

某科技公司因利潤(rùn)太大，注冊(cè)10多個(gè)個(gè)獨(dú)企業(yè)開(kāi)票“避稅”，補(bǔ)稅近1000萬(wàn)元。

最終，稅務(wù)局在日常評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)了該公司的疑點(diǎn)問(wèn)題，經(jīng)查，該公司人為虛列費(fèi)用近4000萬(wàn)，依法要求該公司納稅調(diào)增，并補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅等近1000萬(wàn)元。

案例二：

某公司因經(jīng)常向個(gè)人股東借款用于經(jīng)營(yíng)，利用成立個(gè)體戶開(kāi)票“避稅”，補(bǔ)稅+罰款近120萬(wàn)元。

為了逃避巨額的個(gè)稅，找財(cái)稅公司進(jìn)行籌劃：

1、簽訂無(wú)償借款合同：個(gè)人無(wú)償借錢(qián)給公司，未獲得收入，不屬于增值稅、個(gè)稅的納稅范圍 。

2、利用個(gè)體戶開(kāi)具服務(wù)費(fèi)發(fā)票變相拿走實(shí)際借款利息。

最終被稅務(wù)局稽查，依法補(bǔ)繳了個(gè)稅和罰款近120萬(wàn)元。

注意了，任何的稅收籌劃都必須建立在合法的基礎(chǔ)上，個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)不是法外之地！江蘇省稅務(wù)局近期發(fā)布的稅務(wù)處罰中，大部分被處罰的主體都是個(gè)體戶！

今年，中央發(fā)文：嚴(yán)查利用“稅收洼地”偷逃稅行為，精準(zhǔn)打擊“假企業(yè)”虛開(kāi)發(fā)票，一經(jīng)查處，絕不姑息。

對(duì)于大量注冊(cè)在優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)的個(gè)體戶和個(gè)獨(dú)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑會(huì)成為稅局關(guān)注的重點(diǎn)。

嚴(yán)查下，個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)開(kāi)發(fā)票必須具備8個(gè)有：

一個(gè)有

具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

稅務(wù)局對(duì)發(fā)票背后業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個(gè)表象而已，因此業(yè)務(wù)真實(shí)為第一前提。

二個(gè)有

具有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員。

因?yàn)闆](méi)有人員就沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力！個(gè)體戶的負(fù)責(zé)人不要進(jìn)入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的人員，預(yù)留負(fù)責(zé)人電話必須為有效電話！

三個(gè)有

具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)。

比如一份咨詢費(fèi)的發(fā)票，是否有咨詢專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、人員專(zhuān)業(yè)能力及簡(jiǎn)介等證明資料；同時(shí)要關(guān)注咨詢事項(xiàng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接相關(guān)性。

再次，企業(yè)要將咨詢事項(xiàng)、簽訂的合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排，支付款項(xiàng)方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報(bào)告等資料）的存放地點(diǎn)和保管人，以及后續(xù)針對(duì)咨詢事項(xiàng)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料，進(jìn)行統(tǒng)一收集保管和存檔。

四個(gè)有

具有真實(shí)的注冊(cè)地址和真實(shí)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

若是大部分個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)集中在稅收洼地注冊(cè)，就會(huì)成為稽查的重點(diǎn)區(qū)域。

2021年，利用稅收洼地進(jìn)行惡意的稅收籌劃是稅務(wù)嚴(yán)查的重點(diǎn)！

五個(gè)有

有真實(shí)的資金流。

不管是提供了服務(wù)還是銷(xiāo)售了貨物，是否收取了款項(xiàng)？是否公對(duì)公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？

六個(gè)有

簽訂了證明業(yè)務(wù)真實(shí)的合同或者協(xié)議。

不要簡(jiǎn)單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒(méi)有問(wèn)題的發(fā)票。

合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時(shí)更多的關(guān)注內(nèi)容細(xì)節(jié)、時(shí)間點(diǎn)、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達(dá)目標(biāo)等。

合同切記不要僅僅一頁(yè)紙，一定要簽訂的真實(shí)全面。

七個(gè)有

成立具有合理的商業(yè)目的。

切記不要僅僅為了開(kāi)票而設(shè)立。

設(shè)立個(gè)體工商戶，必須符合經(jīng)營(yíng)需求、更要符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體融入到整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。

八個(gè)有

對(duì)外銷(xiāo)售有合理的定價(jià)。

價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑。

特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價(jià)是否合理，因?yàn)檫@是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。

價(jià)格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過(guò)了，不合理了，難以自圓其說(shuō)！

一、增值稅及附加稅

個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)一般都是小規(guī)模納稅人（一般納稅人也有，不多），月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

同時(shí)，城建稅、教育附加、地方教育附加作為增值稅的附加稅也會(huì)隨著免。

注意：不需要交稅并不等于不需要申報(bào)。

二、個(gè)人所得稅

個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只需按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，征收方式又分為核定征收率和查賬征收。

1、核定征收率

如：合肥、甘肅核定征收率

核定應(yīng)稅所得率征收的個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額？

2、查賬征收

經(jīng)營(yíng)所得采用查賬征收的，適用5%-35%超額累進(jìn)稅率。

另外，今年針對(duì)個(gè)體戶的個(gè)人所得稅又有優(yōu)惠：

注意，此優(yōu)惠只針對(duì)個(gè)體戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用。

3、其他小稅種

個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)還可能繳納印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等小的稅種。

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的規(guī)定，個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，到今年年底，以上這些小稅種可以減半征收。

附：個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)、公司的區(qū)別