今年，針對小規(guī)模納稅人有兩個增值稅優(yōu)惠政策，一個是季度不超過45萬，免征增值稅；一個是3%→1%政策延期到2021年12月31日。

也就是說，對于季度超過45萬元的小規(guī)模納稅人，要按照1%交稅。

但是，總有一些客戶非要索取3%的發(fā)票，對于這種情況應該如何申報納稅呢？

1、開具3%的專用發(fā)票，如何申報？

其實，在1%政策剛出臺時，稅務總局答疑給了明確回復：可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。

也就是，小規(guī)模如果開具3%的專票，需要按照3%申報納稅，這個不存在稅局讓整改的情況。

其實這個也很好理解，購買方按3%進行抵扣，如果你再按1%交稅，這不相當于國家倒貼錢了，肯定不合理。

2、開具3%的普通發(fā)票，如何申報？

開3%普票，不涉及增值稅抵扣問題，納稅申報時，要按1%納稅申報。

不過，開3%按1%申報納稅，就會造成開發(fā)票銷售額與申報銷售額不一致，那有人會問了，我按3%申報不行嗎？這樣開票數(shù)與申報數(shù)就一致了。

據(jù)了解，不行！如果按3%申報，后期稅務局發(fā)現(xiàn)，也會要求整改！就像文章開頭小編收到的留言。所以不建議開3%普票，畢竟對于購買方而言，3%普票與1%普票沒什么區(qū)別。

總結：

自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用新的《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料申報表。

對于按季申報的小規(guī)模來說，10月份是第一次用新的申報表申報，讓我們先來看看都有哪些變化。

變化一：在原主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

變化二：將原主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關欄次名稱進行調整。

即將第2、5欄次名稱由原“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”

注意：上述欄次只是將名稱進行調整，具體填報要求不變。

變化三：增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）