小規(guī)模納稅人按月和按季納稅，有啥不一樣？

瀏覽量：2169 類型：行業(yè)資訊日期：2021-04-14 14:03:41 分享：

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務總局近日聯(lián)合發(fā)布《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第11號）明確，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

為方便納稅人準確理解、精準享受相關政策，國家稅務總局同步發(fā)布《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號），就有關問題進行解讀。今天帶你了解↓

小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要

自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：納稅人可以自行選擇納稅期限。

小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2021年4-6月的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元。如果納稅人按月納稅，則5月和6月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，只有4月的10萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2021年2季度銷售額合計44萬元，未超過季度銷售額45萬元的免稅標準，因此，44萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2021年4-6月的銷售額分別是12萬元、15萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額15萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2021年2季度銷售額合計47萬元，超過季度銷售額45萬元的免稅標準，因此，47萬元均無法享受免稅政策。

自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？

答：稅務總局在2016年制發(fā)了《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（2016年第23號）和《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第53號），明確《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人起征點月銷售額提高至15萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過15萬元的，可以享受免征增值稅政策。

上一條：